Идентификационный номер налогоплательщика (TIN): руководство по налоговым номерам в ЕС и мире

Когда вы открываете банковский счёт за рубежом, устраиваетесь на работу в другой стране или учреждаете компанию, одним из первых у вас попросят идентификационный номер налогоплательщика. Налоговые органы, банки и работодатели используют эти коды, чтобы точно знать, кто и с чего платит налоги — как внутри страны, так и за её пределами.

В этом руководстве Eesti Firma, лицензированный поставщик корпоративных и бухгалтерских услуг, простым языком объясняет, что такое TIN, кто его выдаёт, где найти свой номер, чем он отличается от номера VAT и почему его запрашивает так много учреждений.

Что такое TIN?

Идентификационный номер налогоплательщика (TIN) — это уникальный код, который налоговый орган присваивает налогоплательщику. С его помощью государство различает физических лиц и компании и связывает налоговую декларацию или платёж именно с вами, а не с другим человеком с таким же именем. В некоторых странах это отдельный номер, предназначенный исключительно для налоговых целей. Во многих других в качестве налогового номера используется личный идентификационный код или регистрационный номер компании.

Где найти свой налоговый номер

Европейская комиссия и OECD публикуют примеры идентификационных номеров налогоплательщиков, используемых в государствах — членах ЕС и многих других юрисдикциях. В этих базах данных описаны формат, структура и орган, выдающий каждый национальный номер. На портале Еврокомиссии также есть онлайн-модуль, позволяющий проверить правильность формата полученного налогового номера.

Эстония представляет собой особый случай: это одна из стран, где отдельный налоговый номер не выдаётся. О том, какие коды используются вместо него и что указывать, если в форме запрашивается эстонский TIN, читайте в нашем руководстве о том, как устроен TIN в Эстонии.

Виды идентификационных номеров налогоплательщика

Разным категориям налогоплательщиков присваиваются разные номера. Их названия зависят от страны, но основные категории выглядят следующим образом:

• Личный идентификационный код — номер, который физическое лицо использует для уплаты налогов, получения государственных услуг и идентификации в целом. Для большинства людей это просто «их» номер.
• Регистрационный код юридического лица — по сути, личный код компании: его присваивают при внесении предприятия в государственный реестр, после чего он постоянно используется для налоговых и официальных документов.
• Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) — американский номер для иностранцев, которые обязаны платить налоги в США, но не могут получить обычный номер социального страхования.
• Идентификационный номер работодателя (EIN) — американский номер для компаний, нанимающих сотрудников; он используется главным образом для налогов, связанных с оплатой труда.

Последние два номера относятся к американской системе, но сам принцип универсален: во многих странах в дополнение к основным личным и корпоративным кодам выдаются специальные номера для отдельных целей. На практике важно одно: знать, какой номер относится к вам, и указывать его правильно.

TIN, номер VAT и EORI: в чём разница?

У налогоплательщика обычно есть несколько официальных номеров, которые легко перепутать при заполнении форм. Чаще всего путают следующие три:

• TIN — идентифицирует налогоплательщика как такового применительно ко всем налогам. Он присваивается автоматически или при регистрации и обычно сохраняется за вами на всю жизнь.
• Номер VAT — отдельный номер, который появляется только после регистрации компании в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. Он указывается в счетах и используется исключительно для целей VAT; в ЕС он начинается с двухбуквенного кода страны, а проверить его можно в VIES. Компания может полноценно работать, вообще не имея номера VAT.
• Номер EORI — таможенный идентификатор ЕС, необходимый для импорта и экспорта товаров. Он не имеет отношения к налогообложению доходов.

Простое правило: TIN отвечает на вопрос «кто этот налогоплательщик?», а остальные номера — на вопрос «зарегистрирована ли эта компания для определённого вида деятельности?». Стоит развеять ещё одно заблуждение: наличие TIN в стране само по себе не делает вас её налоговым резидентом. Номер лишь идентифицирует вас, тогда как резидентство определяется по совершенно другим правилам.

Для чего используется идентификатор налогоплательщика

Какую бы форму ни имел идентификатор налогоплательщика в конкретной стране, его назначение везде одинаково: он позволяет органам власти надёжно устанавливать, кто есть кто. На практике он используется в четырёх основных областях.

Налоговое администрирование

Ваш номер указывается в каждой поданной декларации и каждом совершённом платеже. Благодаря ему налоговый орган понимает, кому принадлежит декларация, проверяет правильность сумм и ведёт ваш налоговый учёт, не путая вас с другими лицами.

Банковские и финансовые услуги

При открытии банковского счёта или регистрации на инвестиционной платформе в форме почти всегда запрашиваются ваше налоговое резидентство и TIN. Банки обязаны устанавливать личность клиентов в рамках проверки Know Your Customer (KYC) и соблюдать правила противодействия отмыванию денег (AML), а TIN является важной частью такой идентификации.

Международный обмен информацией

Страны регулярно обмениваются сведениями о банковских счетах, доходах и активах, которыми иностранцы владеют на их территории: в ЕС — в соответствии с правилами административного сотрудничества, а на мировом уровне — согласно Общему стандарту отчётности (CRS) и американскому режиму FATCA. Налоговый идентификатор позволяет получающей стране связать поступившие данные с нужным человеком или компанией.

Трудоустройство и расчёт заработной платы

Работодатель использует ваш номер налогоплательщика, чтобы удерживать подоходный налог из заработной платы, перечислять социальные взносы и подавать отчётность по оплате труда. Если номер указан правильно, заработная плата и налоги обрабатываются без задержек и поступают по назначению.

Правила ЕС об идентификации налогоплательщиков

Каждая страна ЕС сохраняет собственное законодательство и формат налогового номера. Наряду с этим ряд правил уровня ЕС определяет, как такие номера используются и передаются между странами. Знать их во всех подробностях необязательно, но полезно понимать, как они работают на практике.

Директива 2011/16/EU об административном сотрудничестве (DAC)

Директива об административном сотрудничестве устанавливает порядок взаимодействия налоговых органов ЕС. Проще говоря, государства-члены обмениваются информацией о налогоплательщиках: частью данных автоматически, например сведениями о доходах и банковских счетах, а частью — по запросу. Обмен происходит в установленные сроки и с соблюдением строгих правил защиты данных, включая GDPR. Директиву неоднократно расширяли, включив в неё финансовые счета, трансграничные налоговые схемы и корпоративную отчётность. При каждом таком обмене именно идентификационный код налогоплательщика связывает данные с конкретным лицом.

Регламент (EU) № 904/2010 о борьбе с мошенничеством в сфере VAT

Ключевым правовым актом в сфере налога на добавленную стоимость является Регламент (EU) № 904/2010, который определяет порядок сотрудничества налоговых органов ЕС по вопросам VAT и борьбы с мошенничеством в этой сфере. На практике это означает следующее:

• Обмен информацией — страны передают данные о трансграничной торговле, чтобы декларации по VAT можно было сверить с фактически совершёнными операциями.
• VIES — система обмена информацией о VAT позволяет любому пользователю за несколько секунд проверить номер VAT контрагента онлайн; компании используют её перед выставлением счетов партнёрам из других стран ЕС.
• Предотвращение мошенничества — совместные инструменты помогают выявлять расхождения и пресекать такие схемы, как карусельное мошенничество.
• Конфиденциальность — переданные данные разрешается использовать только в налоговых целях и при соблюдении строгих стандартов защиты данных.

Форматы налоговых номеров в разных странах

Системы налоговой идентификации формировались в соответствии с административной историей каждой страны, поэтому номера различаются длиной и структурой, а в некоторых государствах отдельного налогового номера вообще нет. В таблице ниже показано, как выглядят налоговые идентификаторы физических лиц и компаний в ряде юрисдикций.

Несмотря на все различия в формате, цель везде одинакова: создать уникальный и постоянный идентификатор, который позволяет налоговым органам эффективно обрабатывать декларации, вести точный учёт и сотрудничать с другими странами.

Главное

Идентификационный номер налогоплательщика — это код, который связывает налогоплательщика, будь то физическое лицо, компания или иностранец, с его налоговыми обязательствами. Форматы сильно различаются в зависимости от страны, а во многих государствах роль налогового идентификатора выполняет уже существующий номер: личный код, номер социального страхования или регистрационный код предприятия. Как бы он ни назывался на местном уровне, именно его в первую очередь запрашивают банки, работодатели и налоговые органы.

Правильное указание номера налогоплательщика обеспечивает точность отчётности, ускоряет проверки KYC и предотвращает проблемы при международном обмене информацией в рамках CRS, FATCA и правил сотрудничества ЕС. Для всех, кто ведёт трансграничную деятельность, например для учредителей, которые регистрируют компанию в Эстонии, проживая в другой стране, понимание того, какие номера идентифицируют их в каждой юрисдикции, является основой соблюдения требований законодательства.

Если вы не уверены, какой налоговый идентификатор применяется в вашей ситуации, или вам нужна помощь с налоговой регистрацией, отчётностью либо официальными документами в разных юрисдикциях, команда Eesti Firma будет рада помочь.

Есть вопрос?

Часто задаваемые вопросы