Igaunija ir izveidojusi vienu no visdraudzīgākajām sistēmām uzņēmumu dibinātājiem pasaulē. Tā vietā, lai ikgadējo peļņu apliktu ar uzņēmumu ienākuma nodokli, valsts piemēro 0% likmi, kamēr peļņa paliek uzņēmumā.
Peļņa paliek uzņēmumā, līdz tiek izmaksātas dividendes
Igaunijā, uzņēmumi nemaksā uzņēmumu ienākuma nodokli par nesadalīto vai reinvestēto peļņu. Nodoklis tiek piemērots tikai tad, kad peļņa tiek izmaksāta dividendēs. Šāda pieeja ļauj uzņēmumiem novirzīt peļņu uzņēmuma darbībai, jaunu darbinieku pieņemšanai darbā vai attīstībai, neveicot ikgadējus nodokļu maksājumus.
Šis raksts skaidro Igaunijas uzņēmumu ienākuma nodokļa sistēmas galvenās iezīmes, uzsver tās priekšrocības biznesam un salīdzina šo sistēmu ar tradicionālajiem modeļiem Eiropā. Balstoties uz mūsu pieredzi Igaunijas uzņēmumu reģistrēšanā, mēs sniedzam praktisku informāciju uzņēmējiem un ārvalstu dibinātājiem.
Kā darbojas Igaunijas uzņēmumu ienākuma nodokļa sistēma
Igaunijā tiek īstenota atliktā uzņēmumu ienākuma nodokļa sistēma, kas nozīmē, ka uzņēmumi nemaksā šo nodokli (0% likme) no peļņas, kas paliek vai tiek reinvestēta uzņēmumā. Visa nesadalītā uzņēmuma peļņa ir atbrīvota no nodokļa maksāšanas – tas attiecas gan uz aktīvajiem ienākumiem (darbības peļņa), gan uz pasīvajiem ienākumiem (procenti, autoratlīdzības, kapitāla pieaugums), ko gūst uzņēmums. Peļņas aplikšana ar nodokli tiek vienkārši atlikta līdz brīdim, kad šī peļņa tiek izmaksāta akcionāriem vai īpašniekiem.
Nodoklis tiek piemērots tikai peļņas sadales brīdī
Peļņas sadales brīdī (piemēram, paziņojot par dividendēm) tiek piemērots uzņēmumu ienākuma nodoklis. Uz 2025. gadu Igaunijā sadalītajai peļņai tiek piemērota 22% uzņēmumu ienākuma nodokļa likme, kas aprēķināta kā 22/78 no sadalāmās summas (aptuveni atbilst 20% nodoklim no bruto summas). Piemēram, ja Igaunijas uzņēmumam ir 100 € peļņas un tas nolemj šo summu izmaksāt dividendēs, tas samaksātu apmēram 22 € uzņēmumu ienākuma nodoklī un 78 € izmaksātu dividendēs. Līdz peļņas izmaksas brīdim uzņēmums nemaksā nekādu nodokli par saviem ienākumiem.
Nav sadalījuma – nav nodokļa
Igaunijā no dividendēm maksājamais nodoklis tiek uzskatīts par uzņēmumu ienākuma nodokli, nevis ieturējuma nodokli, tāpēc tam nav piemērojami nodokļu līgumos paredzētie samazinājumi. Būtiski, ka, ja uzņēmums nekad nesadala savu peļņu, tam nekad nav jāmaksā Igaunijas uzņēmumu ienākuma nodoklis par šo peļņu. Praksē nav pienākuma iesniegt ikgadēju uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju, ja nav veiktas peļņas sadales, jo peļņas nodoklis tiek aprēķināts tikai tajā brīdī, kad tiek veikta peļņas sadale vai citi ar nodokli apliekami izdevumi.
Šī sistēma ir pieejama visiem Igaunijā reģistrētajiem uzņēmumiem (arī tiem, kas pieder ārvalstu investoriem), kā arī ārvalstu uzņēmumu pastāvīgajām pārstāvniecībām, kas reģistrētas Igaunijā. Tā ir standarta uzņēmumu ienākuma nodokļa kārtība Igaunijā, nevis īpaša stimulu shēma. No pirmā acu uzmetiena šāds modelis var šķist pielīdzināms nodokļu paradīzei, tomēr Igaunijas nodokļu režīms ir pilnībā caurskatāms, saskaņots ar ES tiesību normām un universāli piemērojams, nevis preferenciāla rakstura.
Igaunija ES: uzņēmumu ienākuma nodokļa likmju salīdzinājums
Lai novietotu Igaunijas politiku kontekstā, zemāk redzamā tabula Igaunijas uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi nesadalītajai peļņai salīdzina ar citu ES valstu uzņēmumu ienākuma nodokļa likmēm. Saraksts izvietots no augstākajām ES uzņēmumu ienākuma nodokļa likmēm līdz zemākajām, ilustrējot, kā Igaunija izceļas ar faktiski 0% nodokli reinvestētajai peļņai.
Starp zemākajām standarta likmēm ES ir Ungārija (9%) un Bulgārija (10%), kas padara šīs valstis ļoti pievilcīgas uzņēmumiem, kuri meklē vienkāršu, fiksētas likmes nodokļu režīmu. Horvātija arī piedāvā samazinātu 10% likmi mazajiem uzņēmumiem, bet lielākajiem uzņēmumiem piemēro 18%. Kipra un Īrija piemēro 12,5% uzņēmumu ienākuma nodokli, lai gan Īrijā šī likme attiecas uz visiem uzņēmējdarbības ienākumiem katru gadu.
Čehija un Slovākija mazajiem uzņēmumiem piemēro samazinātas likmes (ap 12–15%), taču pārējiem piemēro standarta 21% likmi. Lietuva saglabā 15% uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi, kas ir konkurētspējīga, taču ne tik zema kā dažās citās Centrāleiropas valstīs. Uz papīra Maltas uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir augsta – 35%. Taču patiesībā, pateicoties nodokļu atmaksas sistēmai, daudzi uzņēmumi maksā aptuveni 5%, padarot to par vienu no pievilcīgākajiem nodokļu režīmiem praksē.
Unikāli ES mērogā: Igaunijas plašais atbrīvojums nesadalītajai peļņai
Tomēr Igaunija iet vēl tālāk. Igaunijas sistēmā reinvestētajai peļņai ir noteikta 0% nodokļa likme. Tas nozīmē, ka uzņēmumi var paturēt visus savus ienākumus uzņēmumā — lai paplašinātu darbību, pieņemtu jaunus darbiniekus vai ieviestu inovācijas — nesaskaroties ar ikgadēju nodokļu rēķinu. Tikai dividenžu izmaksas brīdī tiek piemērots nodoklis (14–20% likme), kas sniedz dibinātājiem un investoriem daudz lielāku elastību.
Neviena cita ES valsts nepiedāvā tik plašus atbrīvojumus nesadalītajai peļņai. Tāpēc Igaunijas nodokļu sistēma konsekventi tiek ierindota starp konkurētspējīgākajām un biznesam draudzīgākajām pasaulē.
Nodokļu priekšrocības uzņēmumiem un investoriem
Igaunijas uzņēmumu ienākuma nodokļa sistēma piedāvā skaidras priekšrocības, kas padara to īpaši pievilcīgu jaunuzņēmumiem, mazajiem un vidējiem uzņēmumiem (MVU) un starptautiskajiem investoriem.
- Reinvestīcijas bez nodokļa. Vairumā valstu uzņēmumi zaudē 20–30% no savas peļņas ikgadējos nodokļos, pat ja šī peļņa tiek reinvestēta. Igaunijā nesadalītā peļņa paliek neapliekama ar nodokli, līdz tiek izmaksātas dividendes. Tas atstāj uzņēmumā vairāk līdzekļu izaugsmei, darbinieku pieņemšanai darbā vai produktu attīstībai — gluži kā bezprocentu aizdevums no valsts.
- Stimuls jaunuzņēmumiem. Šis modelis ir palīdzējis Igaunijai izveidot plaukstošu jaunuzņēmumu ekosistēmu. Dibinātāji netiek sodīti par reinvestēšanu, kas ir sekmējis tādu “vienradžu” kā Skype, Wise un Bolt rašanos. Nodokļi kļūst aktuāli tikai tad, kad bizness ir pietiekami nobriedis, lai izmaksātu dividendes, tādējādi nodokļu piemērošana ir saskaņota ar ilgtermiņa panākumiem.
- Pievilcīgs ārvalstu uzņēmējiem. Ar e-rezidentūras programmas atbalstu ārvalstu uzņēmēji Igaunijā ir nodibinājuši vairāk nekā 20 000 uzņēmumu. Tādi globāli spēlētāji kā Microsoft un Ericsson arī ir izvēlējušies Igauniju par savu bāzi. Investoriem peļņa var uzkrāties bez nodokļiem, līdz tā tiek repatriēta, padarot Igauniju par efektīvu vārteju uz ES.
- Pretstats tradicionālajām sistēmām. Tādās valstīs kā Vācija vai Francija peļņa tiek aplikta ar nodokli katru gadu, neatkarīgi no tā, vai tā tiek sadalīta. Igaunijā, ja nav peļņas sadales, nav arī nodokļa. Šāda pieeja palielina uzņēmumu spēju reinvestēt, nodrošina augstāku peļņas atdevi un vienkāršo uzskaiti.
- Vienkārša administrēšana. Igaunijas digitālā nodokļu sistēma būtiski atvieglo administrēšanu. Ja dividendes netiek maksātas, uzņēmumam nav jāiesniedz uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija. Ja deklarācija ir vajadzīga, tās aizpildīšana parasti aizņem tikai dažas minūtes — daudz mazāk nekā 40+ stundas, ko uzņēmumi vidēji pavada šim procesam OECD valstīs.
Rezumējot, Igaunijas 0% nodoklis nesadalītajai peļņai dod uzņēmumiem vairāk kapitāla, vairāk laika un mazāk birokrātijas. Tā ir politika, kas veidota, lai veicinātu izaugsmi — viens no iemesliem, kāpēc Igaunija stabili atrodas starp konkurētspējīgākajām nodokļu vidēm pasaulē.
Kontrasts ar tradicionālajām uzņēmumu nodokļu sistēmām
Vairumā valstu uzņēmumu ienākuma nodoklis tiek piemērots peļņai uzreiz pēc tās nopelnīšanas. Francijā piemēro ap 25%, Polijā 19%, Dānijā 22%. Nav nozīmes, vai peļņa paliek uzņēmumā vai tiek izmaksāta akcionāriem — nodokļu iestādes paņem savu daļu katru gadu. Turklāt daudzās valstīs, izmaksājot dividendes, tiek piemērots vēl viens nodokļu slānis, kas vēl vairāk samazina uzņēmumu un akcionāru tīro ieguvumu.
Kāpēc Igaunija izceļas attīstīto valstu vidū
Igaunijas sistēma lauž šo ierasto pieeju. Uzņēmumu ienākuma nodoklis nav jāmaksā, kamēr peļņa netiek sadalīta. Ja Igaunijas uzņēmums nekad nemaksā dividendes, tas nekad nemaksā uzņēmumu ienākuma nodokli par savu peļņu — un viss. Faktiski Igaunijā uzņēmuma peļņa tiek aplikta ar nodokli tikai kad akcionāri to faktiski gūst kā ienākumus. To dažkārt raksturo kā naudas plūsmas nodokļu sistēmu, jo nodokļu piemērošana sakrīt ar naudas plūsmu pie īpašniekiem, nevis ar grāmatvedības peļņu. Tādējādi Igaunijas pieeja novērš klasisko peļņas dubulto aplikšanu ar nodokli (vienreiz uzņēmuma līmenī un vēlreiz akcionāru līmenī) – peļņa tiek aplikta ar nodokli tikai vienreiz, sadales posmā. Turklāt Igaunija lielākajā daļā gadījumu nepiemēro papildu ieturējuma nodokli dividendēm, kas tiek maksātas rezidentiem vai ārvalstu akcionāriem. Un, ja šīs dividendes jau ir apliktas ar nodokli uzņēmuma līmenī, Igaunijā tās netiek apliktas atkārtoti kā rezidentu personīgie ienākumi. Rezultāts ir vienkāršāks, vienreizējs nodokļu notikums, nevis nepārtraukta nodokļu slodze katru gadu.
Dažas valstis sāk sekot šim modelim. Latvija 2018. gadā ieviesa līdzīgu sistēmu, un Gruzija ir izdarījusi to pašu ārpus ES. Tomēr Igaunija tiek uzskatīta par pionieri attīstīto ekonomiku vidū. Atšķirība ir skaidra: citur peļņa tiek aplikta ar nodokli nekavējoties, bet Igaunijā to var reinvestēt bez nodokļiem, dodot uzņēmumiem spēcīgāku pamatu ilgtermiņa izaugsmei.
Secinājums
Igaunijas uzņēmumu ienākuma nodokļa sistēma — 0% nesadalītajai peļņai, nodoklis tiek piemērots tikai tad, kad peļņa tiek sadalīta — sniedz praktiskas priekšrocības visu lielumu uzņēmumiem. Tā ļauj atlikt nodokļu nomaksu, veicina reinvestēšanu un samazina administratīvo slogu, turklāt viss norit vienkāršā, ES normām atbilstošā sistēmā. Šīs iezīmes atspoguļojas Igaunijas spēcīgajā jaunuzņēmumu ekosistēmā un e-rezidentūras programmā dibināto uzņēmumu popularitātē.
Gudra politika, kas veicina ilgtermiņa izaugsmi Igaunijā
Vienkārši sakot, Igaunija ļauj uzņēmumiem augt, pirms tiem jāmaksā nodokļi. Mazie un vidējie uzņēmumi iegūst papildu kapitālu attīstībai, bet starptautiskie investori atrod prognozējamu un efektīvu bāzi paplašināšanai Eiropā. Ar savu vienkāršo un caurspīdīgo nodokļu sistēmu Igaunija sevi ir pozicionējusi kā vienu no uzņēmējiem draudzīgākajām jurisdikcijām ES. Šis modelis parāda, kā skaidra un labi izstrādāta nodokļu politika var veicināt investīcijas, atvieglot uzņēmējdarbību un atbalstīt ilgtermiņa ekonomisko izaugsmi.
