Viron yhteisövero: veroa vasta voitonjaosta

Viro verottaa yrityksen voittoa silloin, kun se maksetaan omistajille, ei silloin, kun se ansaitaan. Viron yhteisöverojärjestelmässä yritys, joka pitää voittonsa liiketoiminnassa ja sijoittaa sen uudelleen, ei maksa voitosta veroa niin kauan kuin se pysyy yrityksessä. Veroa peritään vain voitonjaosta, useimmiten osinkoina, määrällä 22/78 maksetusta nettomäärästä.

Tämä tekee Viron yhteisöverokannasta niin poikkeuksellisen Euroopan unionissa, ja siksi monet oppaat myös kuvaavat sen väärin. Lyhenne ”0 % yhteisövero” peittää alleen sen, että veroa lykätään eikä poisteta, ja monet niistä mainitsevat yhä 2 %:n voittveron ja 24 %:n verokannan, jotka eivät koskaan tulleet voimaan. Alla olevat luvut ovat ajan tasalla lokakuussa 2026.

Miten yhteisövero toimii Virossa

Useimmissa maissa yritys päättää tilikautensa, laskee verotettavan voittonsa ja maksaa siitä yhteisöveron riippumatta siitä, nostavatko omistajat rahaa. Viro poisti tämän vaiheen. Virolainen yritys ei anna vuosittaista yhteisöveroilmoitusta eikä suorita ennakkomaksuja (pankit ovat ainoa poikkeus). Voitto kertyy yksinkertaisesti taseeseen verottamattomana, kunnes yritys päättää jakaa sen.

Verotettava tapahtuma on itse voitonjako. Kun yritys maksaa osinkoja tai suorittaa muun maksun, jonka Income Tax Act (tulumaksuseadus) katsoo voitonjaoksi, se ilmoittaa maksun kuukausittaisella veroilmoituksella eli TSD:llä. Vero maksetaan seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä. Vuonna, jolloin voitonjakoa ei ole, yhteisöveroa ei ole lainkaan. Mitään ei myöskään siirretä eteenpäin. Tappiollinen vuosi ei synnytä verosaamista; se vain pienentää kertyneitä voittovaroja, joita yritys voi myöhemmin jakaa.

0 % kertyneestä ja uudelleensijoitetusta voitosta: lykkäys, ei vapautus

0 %:n luku on todellinen, mutta se kuvaa sitä, milloin vero maksetaan, ei sitä, maksetaanko se. Virossa ei peritä veroa jakamattomista voitoista, kun voitto jää yritykseen ja sitä käytetään liiketoimintatarkoituksiin: uusiin rekrytointeihin, laitteisiin, markkinointiin, tuotekehitykseen tai vain kassavaraksi. Rahat, jotka yritys muualla maksaisi veroviranomaiselle joka kevät, jäävät tilille käyttöpääomaksi, ja tästä ominaisuudesta perustajat puhuvat eniten.

Verovelka syntyy sinä päivänä, kun voitto maksetaan ulos, tuona päivänä voimassa olevan verokannan mukaan eikä voiton ansaintahetkellä sovelletun kannan mukaan. Voitto, jonka yritys on kerryttänyt verokannan ollessa vielä 20 %, verotetaan nyt 22 %:lla, jos se jaetaan. Taulukko osoittaa, mitä lykkäys tarkoittaa käytännössä €100,000 voitolle.

Jaetun voiton yhteisöverokanta: 22/78

Virossa ei ole erillistä yhteisöverolakia. Yritykset ja yksityishenkilöt maksavat samaa tuloveroa, tulumaks, yhden Income Tax Act -lain nojalla ja samalla 22 %:n verokannalla. Yrityksille se esitetään murtolukuna 22/78, koska vero lasketaan yrityksestä lähtevästä nettomäärästä: jokaista osakkaille maksettua €78 kohden yritys on velkaa €22 Viron vero- ja tulliviranomaiselle (EMTA). Tämä vastaa 22 %:a bruttovoitonjaosta ja 28.2 %:a nettomäärästä, joten ”noin 28 %” mainitsevat oppaat tarkastelevat samaa maksua vastaanottajan näkökulmasta.

Vero on yrityksen, ei osakkaan, velvollisuus. Virolaiset verotukselliset kotipaikat omaavat osakkaat saavat osinkoja ilman lisähenkilökohtaista tuloveroa, eikä ulkomailla asuville maksetuista osingoista peritä lähdeveroa. Aiempi säännöllisten osinkojen alennettu 14/86-kanta on poistettu, yhdellä siirtymäpoikkeuksella: kun yksityishenkilölle maksetaan vanhaa voittoa, joka on jo verotettu 14/86-kannan mukaan, lisäksi pidätetään 7 % tuloveroa. Osinkojen päättämistä, maksamista ja ilmoittamista käsitellään oppaassamme osinkojen verotuksesta Virossa.

Ilmoitetut ja sitten peruutetut veronkorotukset

Suuri osa julkaistuista neuvoista Viron yhteisöverosta on vanhentunutta. Kaksi muutosta säädettiin laiksi ja peruttiin ennen niiden voimaantuloa: erillinen 2 %:n vuosittainen vero kaikesta yrityksen voitosta, mukaan lukien kertyneestä voitosta, sekä tuloverokannan korotus 22 %:sta 24 %:iin. Kumpikaan ei ole voimassa. Jos opas mainitsee jommankumman luvun, se on kirjoitettu ennen kumoamista. Kattava selvitys on artikkelissamme Viron yrityksiä koskevista viimeaikaisista vero- ja sääntelymuutoksista.

Mikä katsotaan voitonjaoksi: yhteisöveron laukaisevat maksut

Osingot ovat ilmeinen tapaus, mutta Income Tax Act vetää tarkoituksella rajan laajemmalle; muuten omistajat voisivat nostaa rahaa muissa muodoissa maksamatta koskaan mitään. Jokaista alla olevaa ryhmää verotetaan samalla 22/78-kannalla ja se ilmoitetaan TSD:llä seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä. Kirjanpitäjäsi viittaa jokaiseen maksuun sen liitenumerolla, joten kolmas sarake on tärkein muistaa.

Maksut, jotka eivät laukaise yhteisöveroa

Yhtä tärkeää on se, mikä jää verkon ulkopuolelle. Palkat ja hallituksen jäsenen palkkiot eivät ole voitonjakoa; niitä verotetaan sen sijaan palkkasääntöjen mukaisesti. Tavanomaisia liiketoimintamenoja, sijoituksia omaisuuseriin, yritykselle annetun omistajan lainan takaisinmaksua ja konserniyritykselle markkinaehdoin sekä aidolla takaisinmaksuaikataululla annettua lainaa ei veroteta lainkaan. Omistajien maksaman osakepääoman palauttaminen joko pääoman alentamisen yhteydessä tai selvitystilassa on verovapaata sijoitettuun määrään asti.

Tytäryhtiöltä saadut osingot ovat erityistapaus. Jos virolaisella yrityksellä on vähintään 10 % tytäryhtiöstä ja tytäryhtiö itse on tuloverovelvollinen sijoittautumisvaltiossaan, nämä osingot voidaan välittää virolaisen yrityksen omille osakkaille ilman toista Viron verokerrosta. Tämä tekee virolaisesta holdingyhtiöstä toimivan. Palkkaverot ja ALV noudattavat omia sääntöjään ja jäävät tämän oppaan ulkopuolelle; katsauksemme kaikista Virossa perittävistä yritysveroista esittää ne rinnakkain.

Viron yhteisöverokanta verrattuna muihin EU-maihin

Kun Viron 22 % asetetaan Unkarin 9 %:n tai Bulgarian 10 %:n rinnalle, Viron verokanta näyttää korkealta. Vertailu johtaa harhaan, sillä luvut mittaavat eri asioita. Unkari ja Bulgaria verottavat jokaista voittoeuroa vuosittain; Viro verottaa vain yrityksestä lähteviä euroja ja vasta silloin, kun ne lähtevät.

Kaksi muuta eroa ovat merkittäviä. Useimmat EU-maat verottavat osinkoja toisen kerran osakkaan käsissä, mutta Viro ei. Yksityishenkilölle maksetusta €100 voitosta kokonaisvero on Virossa €22, Unkarissa noin €23 ja Irlannissa tai Tanskassa yli €50. Vain yksi muu EU:n jäsenvaltio, Latvia, käyttää samaa voitonjakoperusteista mallia.

Valikoidut EU:n yhteisöverojärjestelmät rinnakkain

Lähteet: EMTA:n osinkojen verotuksesta, EMTA:n verokannat, Tax Foundationin yhteisöverokannat Euroopassa, Tax Foundationin yhteisötulojen integroidut verokannat ja OECD:n yhteisöverotilastot. Verokannat muuttuvat; tarkista ne ennen kuin luotat toisen maan lukuun.

Kaikki taulukon maat Latviaa lukuun ottamatta perivät veronsa vuosittain voitosta, jota omistajat eivät välttämättä koskaan näe. Viron etu ei ole verokannan suuruus vaan sen ajoitus yhdistettynä siihen, ettei osingoista peritä toista veroa. Yritykselle, joka jakaa koko voittonsa joka vuosi, Viro on kilpailukykyinen mutta ei EU:n halvin; uudelleensijoittavalle yritykselle sitä on vaikea voittaa. Oikea vertailu riippuu siis yhdestä asiasta: kuinka paljon voitosta omistajat aikovat nostaa ja milloin. Jos vertailulistallasi ovat Baltian maat, oppaamme Virosta ja Latviasta sekä yhteisöverosta Liettuassa käyvät luvut läpi maittain.

Kenelle Viron yhteisöveromallista on eniten hyötyä

Viron yhteisöverojärjestelmä suosii yrityksiä, jotka jättävät voiton yritykseen. Se sopii luontevasti:

• startupeille, SaaS- ja IT-yrityksille, jotka sijoittavat jokaisen euron uudelleen tuotteeseen, rekrytointiin ja kasvuun;
• konsulttiyrityksille ja toimistoille, joiden omistajat nostavat palkkaa ja jättävät lopun liiketoimintaan;
• holding- ja sijoitusyhtiöille, jotka kerryttävät tuottoa vuosien ajan;
• e-residenteille ja ulkomailla asuville perustajille alla olevalla verotuksellista kotipaikkaa koskevalla varauksella.

Malli on vähemmän houkutteleva omistajille, jotka nostavat koko voiton vuosittain, koska silloin vertailu koskee jaetun voiton kokonaisveroa, jossa useat EU-maat ovat lähellä Viroa. Se, nostetaanko raha palkkana, hallituksen jäsenen palkkiona vai osinkona, on erillinen päätös, jota vertailemme oppaassamme palkan maksamisesta itsellesi virolaisesta OÜ:stä. Malli voi myös murentua kokonaan, jos yritystä tosiasiassa johdetaan toisesta maasta, minkä useimmat oppaat sivuuttavat.

Ulkomailla asuvat perustajat, e-residentit ja verotuksellinen kotipaikka

Virolaisen OÜ:n verotus on sama maassa asuvalle ja ulkomailla asuvalle perustajalle: yritys maksaa yhteisöveroa vain voitonjaosta riippumatta siitä, kuka sen omistaa. Ero syntyy kotimaan puolella. Jos yritystä tosiasiassa johdetaan toisesta maasta, kyseinen maa voi katsoa yrityksen omaksi verotukselliseksi kotipaikakseen tai todeta sillä olevan siellä kiinteä toimipaikka ja verottaa sen voittoa vuosittain paikallisten sääntöjen mukaan. e-Residency antaa pääsyn Viron sähköisiin palveluihin; se ei muuta sitä, mistä yritystä johdetaan tai missä sen voittoa verotetaan. Perustajien, jotka aikovat johtaa virolaista yritystä ulkomailta, kannattaa ensin tarkistaa oman maansa säännöt ja lukea artikkelimme virolaisen yrityksen etäjohtamisesta.

Hyvin suuret konsernit ja maailmanlaajuinen vähimmäisvero

Monikansalliset konsernit, joiden konsernitason liikevaihto ylittää €750 million, kuuluvat EU:n 15 %:n maailmanlaajuisen vähimmäisveron piiriin. Viro on lykännyt omia veronmäärityssääntöjään vuoteen 2030 asti ja pyrkii säilyttämään tämän joustavuuden, joten tällaisen konsernin virolainen tytäryhtiö voi kohdata lisäveron, joka peritään muualla konsernitasolla. Kaikille muille virolaisille yrityksille tämä on merkityksetöntä.

Yhteisöveron noudattaminen Virossa: mitä yrityksen on edelleen ilmoitettava

Yritysverotus Virossa edellyttää vähän paperityötä, mutta ei ole täysin vailla sitä. Ensimmäiset kaksi koskevat jokaista OÜ:tä, myös sellaista, joka ei koskaan maksa osinkoa; kolmas ratkaisee, milloin ensimmäinen voitonjako voi tapahtua.

Ensimmäisen osingon ajoitus yllättää monet perustajat, minkä vuoksi selitämme sen erillisessä oppaassa virolaisen yrityksen ensimmäisestä tilikaudesta. Luokittelu on Virossa tärkeämpää kuin muualla, koska liiketoimintamenon ja veronalaisen voitonjaon välinen raja synnyttää useimmat yhteisöveroriidat, ja EMTA on kertonut julkisesti käyttävänsä automatisoitua riskimallia, joka kohdistuu peiteltyyn voiton nostamiseen. Ammattimaiset kirjanpitopalvelut Virossa pitävät rajan selkeänä ja lykkäyksen voimassa.

Pidä veron lykkäys voimassa Eesti Firman avulla

Viron malli toimii luvatulla tavalla perustajille, jotka rakentavat ja sijoittavat uudelleen, mutta se lakkaa toimimasta heti, kun henkilökohtaiset menot, omistajalainat tai väärin hinnoitellut lähipiiritransaktiot päätyvät kirjanpitoon. Kirjanpitäjämme järjestävät omistajille tehtävät maksut niin, että jokaisella siirrolla on oikeusperusta ennen sen tekemistä, ilmoittavat voitonjaot oikealla TSD-liitteellä ja valmistelevat osinkojen taustalla olevat päätökset. Jos yritystä ei vielä ole, hoidamme yrityksen perustamisen Virossa ja järjestämme kirjanpidon, joka pitää mallin toimivana ensimmäisestä päivästä alkaen.

Lähetä pyyntö

Usein kysytyt kysymykset