Viro on luonut yhden maailman yrittäjäystävällisimmistä yritysilmapiireistä. Sen sijaan, että maassa perittäisiin yhteisöveroa vuosittaisista voitoista, Viro soveltaa 0 % veroa niin kauan kuin voitot pysyvät yrityksessä.
Voitot pysyvät yrityksessä, kunnes ne maksetaan osinkoina
Virossa yritykset eivät maksa yhteisöveroa jakamattomasta tai uudelleeninvestoidusta voitosta. Veroa peritään vasta, kun voitot jaetaan osinkoina. Tämän mallin ansiosta yritykset voivat ohjata voittovarojaan toimintaan, rekrytointeihin tai kehitykseen ilman vuotuista verotaakkaa.
Tämä artikkeli selittää Viron yhteisöverojärjestelmän pääpiirteet, hahmottelee sen edut liiketoiminnalle ja vertaa sitä perinteisiin malleihin Euroopassa. Hyödyntäen asiantuntemustamme yrityksen perustamisesta Virossa, tarjoamme käytännön tietoa yrittäjille ja ulkomaisille perustajille.
Miten Viron yhteisöverojärjestelmä toimii
Viro soveltaa lykättyä yhteisöveromallia, mikä tarkoittaa, että yritykset maksavat 0 % veroa yritykseen jätetyistä tai uudelleeninvestoiduista voitoista. Kaikki jakamattomat yritysvoitot ovat verovapaita – koskien sekä aktiivisia tuloja (liiketoiminnan voittoja) että passiivisia tuloja (korot, rojaltit, pääomavoitot), jotka yritys ansaitsee. Voittojen verotusta lykätään yksinkertaisesti siihen asti, kunnes ne maksetaan osakkaille tai omistajille.
Verotus käynnistyy vasta voitonjaon yhteydessä
Voitonjaon hetkellä (esimerkiksi kun osingot päätetään jakaa) peritään yhteisövero. Vuodesta 2025 alkaen Viro perii 22 % yhteisöveron jaetusta voitosta, laskettuna 22/78 osuutena nettomäärästä (mikä vastaa noin 20 % bruttomäärästä). Esimerkiksi, jos virolaisella yrityksellä on 100 € voittoa ja se päättää jakaa sen, yritys maksaisi noin 22 € yhteisöveroa ja jakaisi 78 € osinkoina. Sitä ennen yritys ei kuitenkaan maksa lainkaan veroa voitoistaan.
Ei veroa, jos voittoja ei jaeta
Viron näkökulmasta osinkojen veroa pidetään yhteisöverona, ei lähdeverona, joten verosopimukset eivät vähennä sitä. Huomionarvoista on, että jos yritys ei koskaan jaa voittojaan, se ei myöskään koskaan joudu maksamaan Viron yhteisöveroa näistä voitoista. Käytännössä yrityksen ei tarvitse antaa vuosittaista veroilmoitusta, jos voittoja ei ole jaettu, koska voitoista kannetaan vero vasta, kun ne jaetaan osinkoina tai käytetään johonkin muuhun veronalaiseen tarkoitukseen.
Tämä järjestelmä on käytettävissä kaikille virolaisille yhtiöille (mukaan lukien ulkomaisten sijoittajien omistamat) ja Virossa rekisteröityjen ulkomaisten yhtiöiden kiinteille toimipaikoille – se on Viron vakiintunut yhteisöveromalli, ei mikään erityinen kannustinjärjestelmä. Ensi silmäyksellä tällainen malli saattaa muistuttaa veroparatiisin etuja, mutta Viron järjestelmä on täysin läpinäkyvä, EU-lainsäädännön mukainen ja yleisesti sovellettava, eikä se ole mikään valikoitu erikoisjärjestely.
Viro EU:ssa: yhteisöverokantojen vertailu
Viron politiikan asettamiseksi kontekstiin alla oleva taulukko esittää Viron 0 %:n yhteisöveron jakamattomalle voitolle rinnakkain muiden EU-maiden yhteisöverokantojen kanssa. Lista ulottuu EU:n korkeimmista nimellisistä yhteisöverokannoista alimpiin, havainnollistaen, kuinka Viro erottuu olemalla käytännössä 0 % verolla uudelleeninvestoiduille voitoille.
EU:n matalimpien vakiokantojen joukossa ovat Unkari (9 %) ja Bulgaria (10 %), mikä tekee niistä erittäin houkuttelevia yrityksille, jotka haluavat yksinkertaista tasaverotusta. Kroatia tarjoaa myös alennetun 10 %:n verokannan pienyrityksille, kun taas suuremmilla yrityksillä se on 18 %. Kypros ja Irlanti soveltavat 12,5 %:n yhteisöveroa, vaikka Irlannissa vero koskee kaikkia liiketoiminnan tuloja vuosittain.
Tšekki ja Slovakia myöntävät pienille yrityksille alennetut verokannat (noin 12–15 %), mutta muutoin soveltavat normaalia 21 %. Liettua pitää yhteisöverokannan 15 %:ssa, mikä on kilpailukykyinen muttei yhtä alhainen kuin Keski-Euroopan verrokkimaissa. Paperilla Maltan yhteisöverokanta näyttää korkealta (35 %). Kuitenkin käytännössä palautusjärjestelmän ansiosta monet yritykset maksavat lähempänä 5 %, mikä tekee siitä yhden houkuttelevimmista järjestelmistä.
EU:ssa ainutlaatuista: Viron laaja verovapaus jakamattomille voitoille
Viro menee kuitenkin vielä pidemmälle. Sen järjestelmä asettaa uudelleensijoitettujen voittojen yhteisöverokannan 0 %:iin. Tämä tarkoittaa, että yritykset voivat pitää kaikki tulonsa yritystoiminnassa – laajentamiseen, rekrytointiin tai innovointiin – ilman vuotuista verolaskua. Vasta kun osinkoja maksetaan (14–20 %), verotus astuu voimaan, mikä antaa perustajille ja sijoittajille huomattavasti enemmän joustavuutta.
Mikään muu EU-maa ei tarjoa yhtä laajaa verovapautta jakamattomille voitoille. Tästä syystä Viro sijoittuu johdonmukaisesti yhdeksi maailman kilpailukykyisimmistä ja yritysystävällisimmistä verojärjestelmistä.
Verotukselliset edut yrityksille ja sijoittajille
Viron yhteisöverojärjestelmä tarjoaa selkeitä hyötyjä, jotka tekevät siitä erityisen houkuttelevan startupeille, pk-yrityksille ja kansainvälisille sijoittajille.
- Uudelleensijoittaminen ilman veroa. Useimmissa maissa yritykset menettävät 20–30 % voitoistaan vuosittaisiin veroihin, vaikka voitot sijoitettaisiin takaisin yritykseen. Virossa jakamattomat voittovarat säilyvät verovapaina siihen asti, kun osingot maksetaan. Tämä jättää yritykseen enemmän rahaa kasvuun, rekrytointeihin tai tuotekehitykseen – ikään kuin valtion myöntämä koroton laina.
- Vauhtia startupeille. Malli on auttanut Viroa luomaan kukoistavan startup-kentän. Perustajia ei rankaista voittojen uudelleensijoittamisesta, mikä on tukenut sellaisten yli miljardin euron arvoisten startupien nousua kuin Skype, Wise ja Bolt. Vero tulee ajankohtaiseksi vasta, kun yritys on riittävän kypsä maksamaan osinkoja, mikä linjaa verotuksen pitkän aikavälin menestyksen kanssa.
- Houkutteleva kansainvälisille perustajille. E-Residency-ohjelman tuella ulkomaiset yrittäjät ovat perustaneet yli 20 000 yritystä. Globaalit toimijat kuten Microsoft ja Ericsson ovat myös valinneet Viron tukikohdakseen. Sijoittajille voitot voivat kertyä verottomina, kunnes ne kotiutetaan, mikä tekee Virosta tehokkaan portin EU:hun.
- Selkeä vastakohta perinteisille malleille. Maissa kuten Saksa tai Ranska voittoja verotetaan joka vuosi riippumatta siitä, jaetaanko niitä vai ei. Virossa taas, jos ei jaeta, ei veroteta. Tämä lähestymistapa johtaa suurempaan uudelleensijoituskapasiteettiin, korkeampiin tuottoihin ja yksinkertaisempaan kirjanpitoon.
- Vaivaton verotus. Viron digitaalinen verojärjestelmä tekee hallinnoinnista helppoa. Jos osinkoja ei makseta, yhteisöveron veroilmoitusta ei tarvitse tehdä lainkaan. Kun ilmoitus on tarpeen, sen täyttämiseen kuluu yleensä vain muutama minuutti – huomattavasti vähemmän kuin OECD-maiden yritysten keskimäärin käyttämät yli 40 tuntia.
Yhteenvetona, Viron 0 %:n vero jakamattomille voitoille antaa yrityksille enemmän pääomaa, enemmän aikaa ja vähemmän paperityötä. Se on kasvun edistämiseen suunniteltu politiikka – yksi syy siihen, että Viro sijoittuu johdonmukaisesti maailman kilpailukykyisimpien verojärjestelmien joukkoon.
Vastakohta perinteisille yhteisöverojärjestelmille
Useimmissa maissa yrityksen tuloksesta peritään yhteisövero heti, kun voittoa syntyy. Esimerkiksi Ranska perii noin 25 %, Puola 19 % ja Tanska 22 %. Sillä ei ole merkitystä, jääkö raha yritykseen vai maksetaanko se omistajille – verottaja ottaa osansa joka vuosi. Tämän lisäksi monissa järjestelmissä lisätään vielä toinen verokerros, kun osinkoja jaetaan, mikä voi entisestään vähentää yritysten ja osakkeenomistajien käsiin jäävää tuottoa.
Miksi Viro erottuu kehittyneiden talouksien joukossa
Viron järjestelmä kääntää tämän asetelman päälaelleen. Yhteisöveroa ei tarvitse maksaa, ennen kuin voitot jaetaan. Jos virolainen yritys ei koskaan maksa osinkoja, se ei koskaan maksa yhteisöveroa voitoistaan – piste. Käytännössä Viro verottaa yrityksen voittoja vasta silloin, kun osakkeenomistajat realisoivat ne tuloksi. Tätä mallia kuvataan joskus kassavirtaverotukseksi, koska verotus tapahtuu samalla, kun rahaa virtaa omistajille, toisin kuin kirjanpidollisen voiton perusteella. Viron malli poistaa siten klassisen voittojen kaksinkertaisen verotuksen (kerran yritystasolla, toisen kerran osakastasolla) – voittoja verotetaan vain jakovaiheessa. Itse asiassa Viro ei useimmissa tapauksissa määrää lainkaan ylimääräistä lähdeveroa osingoille, jotka maksetaan virolaisille tai ulkomaisille osakkeenomistajille. Ja jos osingot on jo verotettu yritystasolla, Viro ei verota niitä uudelleen asukkaiden henkilökohtaisena tulona. Tuloksena on yksinkertaisempi, yksittäinen verotustapahtuma jatkuvan jokavuotisen verorasituksen sijaan.
Jotkin maat alkavat seurata tätä mallia. Latvia otti käyttöön samanlaisen järjestelmän vuonna 2018, ja Georgia on tehnyt samoin EU:n ulkopuolella. Silti Viro tunnustetaan kehittyneiden talouksien edelläkävijäksi. Ero on selvä: muualla voitot verotetaan välittömästi, mutta Virossa ne voidaan sijoittaa uudelleen verotta, mikä antaa yrityksille vahvemman perustan pitkän aikavälin kasvulle.
Yhteenveto
Viron yhteisöverojärjestelmä – 0 % vero jakamattomille voitoille, verotus vasta kun voitot jaetaan – tarjoaa käytännöllisen edun kaiken kokoisille yrityksille. Se mahdollistaa verotuksen lykkäämisen, tukee uudelleensijoittamista ja keventää hallinnollista taakkaa, kaikki selkeässä EU-säännösten mukaisessa kehyksessä. Nämä piirteet näkyvät Viron vahvassa startup-ekosysteemissä ja e-Residency-ohjelman kautta tapahtuvan yrityksen perustamisen suosiossa.
Älykäs politiikka vauhdittaa pitkäaikaista kasvua Virossa
Yksinkertaisesti sanottuna Viro antaa yritysten kasvaa ennen kuin ne maksavat veroa. Pk-yritykset saavat lisäpääomaa kehitykseen, ja kansainväliset sijoittajat löytävät ennakoitavan, tehokkaan tukikohdan laajentumiselle Euroopassa. Yksinkertaisen ja läpinäkyvän verojärjestelmänsä ansiosta Viro on asemoinut itsensä yhdeksi EU:n yrittäjäystävällisimmistä lainkäyttöalueista. Sen malli osoittaa, kuinka selkeä ja hyvin suunniteltu veropolitiikka voi kannustaa investointeihin, yksinkertaistaa liiketoiminnan pyörittämistä ja tukea pitkän aikavälin talouskasvua.
