Эстония часто упоминается в контексте благоприятных налоговых условий — благодаря новаторской политике нулевого корпоративного налога на реинвестируемую прибыль и ультрасовременной цифровой бизнес-среде эта небольшая прибалтийская страна привлекает предпринимателей со всего мира, желающих открыть здесь компанию. Более того, Эстония уже несколько лет подряд признается страной номер один по налоговой конкурентоспособности согласно рейтингу от Tax Foundation. Но означает ли это, что Эстония — «налоговый рай» или «офшор»?
Определение понятия «налоговый рай» и его сравнение с Эстонией
Термин налоговый рай вызывает образы тропических островов вроде Кайман или Панамы, где состоятельные люди прячут свои деньги на секретных офшорных счетах. В этой статье мы дадим определение тому, что такое налоговый рай (а также поясним, что подразумевается под офшорной юрисдикцией), сравним Эстонию с классическими налоговыми гаванями по таким параметрам, как прозрачность, регулирование и налогообложение, и обозначим основные преимущества Эстонии.
Наша цель — беспристрастно выяснить, можно ли считать Эстонию налоговым раем, или же это просто конкурентоспособная и прозрачная налоговая среда в северной Европе.
Что такое налоговый рай?
Налоговый рай — это страна (или юрисдикция), которая предоставляет иностранным физическим лицам и компаниям чрезвычайно низкие или нулевые налоговые обязательства, как правило, в сочетании с законами, защищающими финансовую информацию от налоговых органов иностранных государств. Иными словами, там не только низкие налоги, но и непрозрачное регулирование, которое может способствовать сокрытию активов или доходов от налоговых органов. Эта секретность может проявляться в виде анонимных банковских счетов, конфиденциальных бизнес-реестров или мягких требований к раскрытию информации.
Термин «офшорная юрисдикция» часто используется в том же контексте, что и налоговые гавани. Фактически, понятия «офшорная юрисдикция», «офшорный финансовый центр» и «налоговый рай» чаще всего употребляются как взаимозаменяемые.
Где находятся самые известные офшоры?
Классическими примерами налоговых гаваней являются, среди прочих, такие юрисдикции, как Каймановы острова, Бермуды, Британские Виргинские острова и Панама. Эти места давно известны нулевыми или очень низкими налогами (особенно для иностранных резидентов), а также политикой, привлекающей международный капитал обещанием конфиденциальности. Каймановы острова, к примеру, вообще не взимают с компаний корпоративный налог на прибыль, налог на прирост капитала или какие-либо налоги на фонд заработной платы. В некоторых случаях на один офисный адрес в такой юрисдикции могут быть зарегистрированы тысячи компаний, что подчеркивает их «виртуальный» характер — сущность многих структур в подобных местах заключается лишь в наличии почтового адреса.
Важно отметить, что использование налогового рая само по себе не является незаконным — физические лица и компании могут на вполне законных основаниях направлять прибыль через эти юрисдикции, чтобы снизить налоговую нагрузку. Однако риск злоупотреблений высок — налоговые гавани часто ассоциируются с агрессивными схемами ухода от уплаты налогов или даже отмывания денег, из-за сочетания низких налоговых ставок и секретности. Это привело к растущему международному давлению (со стороны организаций, таких как ОЭСР и ЕС) с целью пресечь наиболее вредоносные практики налоговых гаваней.
Эстония в сравнении с классическими офшорами
На первый взгляд Эстония разделяет одну привлекательную черту с известными налоговыми гаванями: чрезвычайно низкое налогообложение прибыли компаний (а именно, ставка 0% на нераспределенную прибыль предприятий). Эта особенность заставила некоторых назвать Эстонию «раем для стартапов» или задуматься, не является ли она новым видом европейского офшора.
Однако при сравнении Эстонии с классическими налоговыми гаванями, такими как Каймановы острова, Бермуды или Панама, по ключевым факторам — прозрачность, корпоративное регулирование и налоговый режим — обнаруживаются существенные различия.
Прозрачность
Традиционные налоговые гавани часто ассоциируются с строгой секретностью. Например, в Панаме исторически действовали жесткие законы о банковской тайне, то есть банки в Панаме не могли просто так делиться информацией о владельцах счетов, что помогало клиентам оставаться анонимными. Аналогично, многие офшорные гавани позволяют истинным владельцам компаний (бенефициарам) оставаться скрытыми за подставными директорами или через трасты и акции на предъявителя. В некоторых случаях одно офисное здание в офшорной гавани может на бумаге размещать десятки тысяч компаний — печально известный доклад в США 2008 года отмечал, что в одном здании на Каймановых островах зарегистрированы 18 857 компаний по этому адресу. Это иллюстрирует, насколько непрозрачными и оторванными от реальной экономической деятельности могут быть такие конструкции.
Для сравнения, эстонская система очень прозрачна. В Эстонии ведется публичный коммерческий регистр, где информация о владельцах и директорах компаний полностью открыта и доступна. Страна также активно участвует в международном обмене информацией – фактически, Эстония обменивается налоговыми данными с более чем 100 другими юрисдикциями в рамках соглашений ОЭСР. В целом финансовая секретность в Эстонии минимальна — по одной оценке, на долю Эстонии приходится всего 0,14% глобальной финансовой секретности (очень низкая доля). Проще говоря, спрятать деньги в Эстонии не получится так, как это могло бы быть в традиционной секретной гавани. Финансы эстонской компании «на виду» у регуляторов, что противоположно банковской тайне и непрозрачности, характерным для налоговых гаваней.
Корпоративное регулирование
Классические офшоры, как правило, предъявляют очень мягкие требования к компаниям-нерезидентам. Чаще всего отсутствует требование локального экономического присутствия — не нужны ни местные сотрудники, ни офис; достаточно наличия местного регистратора и почтового адреса. Требования к финансовой отчетности и бухгалтерскому учету для офшорных структур минимальны или вовсе отсутствуют. Это может приводить к тому, что ЕС описывает как «фиктивное резидентство» — компании регистрируются в месте, где у них нет никакой реальной деятельности или присутствия, исключительно в целях экономии на налогах. Например, офшорная компания «International Business Company» в некоторых карибских юрисдикциях не обязана подавать ежегодную финансовую отчетность и может не сталкиваться с аудитами, пока она не ведет деятельность локально.
Эстония, напротив, хоть и очень благоприятна для предпринимателей, все же соблюдает стандартные правила корпоративного управления и отчетности, ожидаемые от страны-члена ЕС. Компании, зарегистрированные в Эстонии (включая принадлежащие нерезидентам), обязаны вести надлежащий бухгалтерский учет и представлять годовые отчеты в Коммерческий регистр. Членство Эстонии в Европейском Союзе означает, что она соблюдает единые стандарты корпоративной прозрачности и регулирования. Фактически, в отличие от типичной офшорной гавани, Эстония требует от компаний прозрачности и правильного бухгалтерского учета — нельзя просто создать фиктивную фирму и затем игнорировать соблюдение правил. Репутация страны в международных рейтингах только выигрывает от этого: Эстония воспринимается как высоко законопослушная, низко коррумпированная бизнес-среда, а не дикий запад для теневых компаний-пустышек. Предприниматель, регистрируя компанию в Эстонии, обязательно обнаружит, что процесс быстрый и относительно недорогой, но ему все равно придется играть по правилам (например, подавать ежегодную финансовую отчетность, платить налоги в установленные сроки и т. д.), как и в любой другой хорошо регулируемой экономике.
Налоговый режим
Самое большое различие заключается в том, как работает налогообложение. Традиционные налоговые гавани обычно предлагают полностью нулевые или близкие к нулю налоги на определенные виды доходов, особенно для иностранцев. Например, на Каймановых островах вообще не взимается корпоративный налог с прибыли компаний — компания на Кайманах может получать неограниченную прибыль и не платить никаких корпоративных налогов на местном уровне. Аналогично, территориальная налоговая система Панамы означает, что если вся прибыль компании получена за рубежом, Панама вовсе не будет облагать ее налогами — такая офшорная компания фактически платит 0% налога с доходов из иностранных источников. На Бермудских островах также нет корпоративного налога на прибыль. Эти места поддерживают доходы бюджета другими способами (например, сборами или налогами только на местную деятельность), но по сути они обещают, что иностранные инвесторы или их бизнес не будут облагаться налогом с их прибыли.
Налоговая система Эстонии в корне другая. Эстония не предлагает всем поголовно режим полного нулевого налогообложения — вместо этого она откладывает момент налогообложения, чтобы стимулировать рост. В Эстонии прибыль компаний не облагается налогом, пока она не распределена (выплачена в виде дивидендов). Иными словами, эстонская компания, реинвестирующая свою прибыль, заплатит 0% на эту прибыль — но если и когда она выплатит дивиденды акционерам, возникнет налог в размере 20–22%. Это полноценная налоговая ставка по международным меркам (сопоставимая или даже выше, чем ставки налога на прибыль во многих других странах). Для сравнения, компания в настоящем налоговом рае, таком как Кайманы или BVI (Британские Виргинские Острова), может распределить прибыль своему иностранному владельцу и все равно заплатить 0% налогов локально. Подход Эстонии больше похож на отсрочку налога: вы можете отложить уплату налога, оставляя прибыль в компании для развития бизнеса. Это очень выгодно для ведения бизнеса, но это не полное освобождение прибыли от налога навсегда.
Для иллюстрации: если технологический стартап в Эстонии заработает прибыль €1 миллион и инвестирует ее обратно в разработку продукта, он не заплатит никакого корпоративного налога. Это большое преимущество для роста. Однако если консалтинговая фирма в Эстонии получит €100 тыс. прибыли, и владелец захочет вывести их в виде дивидендов, около €20 тыс. уйдет в виде налога. В сценарии классической офшорной гавани этот владелец мог бы заплатить локально €0 с такого распределения (хотя у себя на родине он, возможно, должен был бы уплатить налог). Таким образом, налоговая ставка Эстонии на распределенную прибыль на самом деле может быть выше, чем обещание нулевого налога в традиционном «раю» — Эстония не место, где можно просто спрятать прибыль и навсегда избежать налогов. Главный «фокус» налоговой системы Эстонии в том, что вы сами выбираете, когда платить налог, планируя время распределения прибыли; если вы никогда не распределяете прибыль (или откладываете это), вы вообще не платите корпоративный налог. Это отлично подходит для легитимного развития бизнеса, но бесполезно для тех, кто просто хочет полностью скрыть прибыль от налогообложения.
Соблюдение международных норм
Последний пункт сравнения — то, как международное сообщество воспринимает эти юрисдикции. Многие классические налоговые гавани попадали в различные черные или серые списки за несотрудничество в налоговых вопросах. Например, ЕС ведет список «несотрудничающих налоговых юрисдикций» (по сути, стран, которые, по мнению ЕС, практикуют вредоносную налоговую политику или лишены прозрачности). Панама, Каймановы острова, Бермуды и другие появлялись в этих списках или получали предупреждения от ЕС и ОЭСР. Эстония, будучи членом ЕС и ОЭСР, находится на противоположной стороне — она помогает устанавливать правила.
Эстония соблюдает меры ОЭСР по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли (BEPS) и автоматически обменивается налоговыми решениями и информацией, чтобы предотвратить уклонения. Она выступает сторонником справедливого и прозрачного налогообложения в рамках ЕС. Это соответствие глобальным стандартам резко отличает ее от тех юрисдикций, которые стали печально известны секретностью или потворством уклонению от налогов. Никто не обвиняет Эстонию в том, что она «налоговый рай-изгой» на международных форумах; напротив, ее часто хвалят за инновационную, но ответственную налоговую политику.
В итоге, Эстония отличается от классических налоговых гаваней по всем ключевым параметрам: там, где у тех секретность, у нее прозрачность; она требует соблюдения обычных корпоративных норм там, где офшоры обычно этого не делают; и в конечном счете она облагает прибыль бизнеса налогом (по обычной ставке), в то время как налоговые гавани зачастую применяют минимальные или нулевые ставки.
Является ли Эстония налоговым раем?
После рассмотрения всех вышеперечисленных фактов можно ответить: Эстония не является налоговым раем в традиционном понимании, хотя ее налоговая система конкурентоспособна, а юрисдикция благоприятна для бизнеса. Путаница иногда возникает из-за того, что Эстония предлагает низкие эффективные корпоративные налоги на реинвестированную прибыль (0% в течение потенциально многих лет), что на первый взгляд напоминает политику налогового рая.
Но помните, определяющие черты налогового рая — крайне низкие (или нулевые) налоги в сочетании с секретностью и отсутствием контроля. Эстония не подпадает под эти последние критерии.
- Эстония облагает бизнес налогами — не в момент получения прибыли, а в момент распределения прибыли. Стандартный налог на распределенную прибыль (20–22%) — это обычная ставка, а не «номинальная» или нулевая. Это означает, что Эстония — не место, предлагающее нулевые налоги на прибыль компаний вообще, а лишь отсрочку налога. Во многих настоящих офшорах налоги равны нулю или близки к нему даже при распределении прибыли, особенно для компаний с иностранными владельцами. Как отмечалось в одном аналитическом обзоре, Эстония обладает некоторыми привлекательными чертами, присущими налоговым гаваням (например, не облагает нераспределенную прибыль), но она не соответствует общепринятому определению налогового рая, поскольку поддерживает высокую прозрачность и международное соблюдение правил. Иными словами, режим Эстонии заключается в том, когда вы платите налог, а не в том, платите ли вы его вообще.
- Прозрачность и соблюдение правил: Приверженность Эстонии международному налоговому сотрудничеству — полная противоположность поведению офшоров. Налоговые гавани обычно опираются на секретность; Эстония же действует прозрачно. В результате вы не увидите Эстонию в списках секретных юрисдикций, которые облегчают уход от налогов. Фактически, организация Tax Justice Network (изучающая налоговые гавани и секретность) оценивает, что Эстония ответственна за почти исчезающе малую долю глобальной проблемы уклонения от налогов (значительно менее 1%). Это указывает на то, что в мировом масштабе Эстония не является сколь-либо заметным «раем» для перекачки прибыли или нелегальных потоков по сравнению с такими местами, как Бермуды, Люксембург или Кайманы.
- Репутация и правовой статус: Эстония — уважаемый член ЕС и ОЭСР и никогда не фигурировала ни в одном официальном списке как налоговый рай. Например, в черном списке ЕС не сотрудничающих юрисдикций (инструмента давления на офшоры с целью реформирования) Эстония отсутствует (список нацелен в основном на небольшие страны и территории вне ЕС). Более того, эстонские официальные лица открыто отвергают ярлык «налогового рая», подчеркивая, что хотя налоги в стране низкие и простые, всё происходит прозрачно и в рамках закона. Заместитель канцлера Министерства финансов Дмитрий Егоров отметил, что многие иностранные предприниматели – электронные резиденты в итоге платят больше налогов у себя на родине, потому что их зарегистрированный в Эстонии бизнес растет более успешно. Другими словами, система Эстонии может стимулировать легальную деловую активность, что приводит к росту налогооблагаемых доходов где-то еще, а не просто незаконно вымывает налоговую базу других стран.
- Предпринимателям все равно придется где-то платить налоги: Важно, чтобы международные читатели понимали, что использование эстонского e-Residency и структуры компании — это не способ лично уйти от налогов. Если вы живете в другой стране и получаете доход от своей эстонской компании, как правило, вы должны будете заплатить подоходный налог у себя на родине (если только вы не смените свою налоговую резидентность на страну с низкими налогами). Эстония не будет облагать налогом вашу зарплату, если вы не являетесь налоговым резидентом Эстонии, но ваша страна всё равно его обложит. Как часто разъясняют команда e-Residency и провайдеры услуг: e-Residency — это цифровая идентификация, а не налоговое резидентство. Ваша эстонская компания может сэкономить на корпоративном налоге до момента распределения прибыли, но вы, как частное лицо, не освобождаетесь от налогов в вашей собственной стране. Это контрастирует со стереотипом о налоговом рае, где кто-то может поселиться на острове с нулевыми налогами и не платить ничего нигде. Эстония — это не персональный налоговый рай для вас; это инструмент для эффективного ведения бизнеса, с расчетом на то, что вы будете соблюдать налоговое законодательство той страны, резидентом которой вы фактически являетесь. Этот подход согласуется с глобальными налоговыми правилами и не создает «черной дыры» для уклонения от налогов.
В итоге, Эстония предлагает прозрачные, основанные на правилах налоговые преимущества, а не уход от налогов, основанный на секретности. Ее лучше всего охарактеризовать как юрисдикцию с эффективной налоговой системой и высоким уровнем цифровизации администрирования, а не как налоговый рай. Страна умудряется быть ориентированной на бизнес и привлекать инвестиции, не прибегая к сомнительным практикам традиционных офшоров. Предприниматели и компании тянутся в Эстонию из-за легкости ведения бизнеса, стабильной среды и продуманной налоговой политики — а не потому, что это место, где можно спрятать деньги.
Заключение
Эстония разительно отличается от классических «раев» вроде Кайманов или Панамы, которые выстраивали свои финансовые секторы на секретных счетах и безналоговых «фирмах-пустышках». В Эстонии вы не сможете скрыться в тени: каждая компания внесена в открытый реестр, и операции могут быть раскрыты по международным соглашениям. Зато то, что вы можете делать в Эстонии, — это эффективно и глобально развивать свой бизнес, благодаря ее прогрессивной политике и технической инфраструктуре.
Эстония — юрисдикция с благоприятным налогообложением
При взвешенном подходе Эстония — юрисдикция с благоприятной налоговой системой и высокой конкурентоспособностью; она стабильно занимает верхние строчки рейтингов налоговой конкурентоспособности и легкости ведения бизнеса, но действует при этом в рамках международных норм и прозрачно. Для предпринимателей и цифровых кочевников Эстония может ощущаться как налоговый рай из-за 0% налога на реинвестируемую прибыль и безбумажных электронных услуг. Но для тех, кто надеется уклониться от налогов или спрятать активы, Эстония станет разочарованием, поскольку она играет по правилам — и ожидает того же от вас.
В заключение, Эстония — не налоговый рай в проблемном смысле; скорее, это пример того, как страна может иметь благоприятную для бизнеса налоговую систему, не жертвуя прозрачностью или справедливостью. Она предлагает лучшее из обоих миров — налоговые льготы для стимулирования экономической активности и при этом уважаемую, законопослушную среду. Этот баланс — именно то, почему Эстонию часто приводят как образец, а не порицают, в международных дискуссиях о налогах.
